Декларация по налогу на игорный бизнес (форма 710.00) за 2025 год оформляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра — Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 (приложение 88).
Эта декларация предназначена для расчёта как налога на игорный бизнес, так и НДС по соответствующей деятельности. Подавать её обязаны юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса согласно статье 534 Налогового кодекса РК, и состоящие на регистрационном учёте по НДС (ст.82, 83 НК РК).
Декларация включает основную форму 710.00 и приложение 710.01, в котором отражается подробная информация об определении налогового обязательства.
Налог на игорный бизнес
По ст.537 НК РК налоговым периодом признаётся календарный квартал. В соответствии с пунктом 2 ст.536 НК РК, ставки налога определяются на основании размера месячного расчетного показателя (МРП), установленного на 1 число квартала законом о республиканском бюджете. На 1 января 2025 года размер МРП составляет 3 932 тенге.
Ставки налога на объекты налогообложения за месяц:
| Объект | Ставка, МРП | Ставка, тенге |
|---|---|---|
| Игровой стол | 1 660 | 6 527 120 |
| Игровой автомат | 60 | 235 920 |
| Касса тотализатора | 300 | 1 179 600 |
| Электронная касса тотализатора | 4 000 | 15 728 000 |
| Касса букмекерской конторы | 300 | 1 179 600 |
| Электронная касса букмекерской конторы | 3 000 | 11 796 000 |
Если объект налогообложения вводится в эксплуатацию до 15 числа месяца включительно — налог исчисляется по полной ставке, если позже 15 числа — по ½ ставки (ст.538 НК РК).
При выбытии объекта до 15 числа месяца — налог считается исходя из ½ ставки, после — по полной ставке. Примеры расчётов (½ ставки):
| Объект | ½ Ставки, МРП | ½ Ставки, тенге |
|---|---|---|
| Игровой стол | 830 | 3 263 560 |
| Игровой автомат | 30 | 117 960 |
| Касса тотализатора | 150 | 589 800 |
| Электронная касса тотализатора | 2 000 | 7 864 000 |
| Касса букмекерской конторы | 150 | 589 800 |
| Электронная касса букмекерской конторы | 1 500 | 5 898 000 |
Бухгалтерские проводки по налогу на игорный бизнес:
- Начисление налога: Дт 7210 «Административные расходы» — Кт 3190 «Прочие налоги»/налог на игорный бизнес
- Уплата налога: Дт 3190 — Кт 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
Сроки сдачи декларации (ст.541 НК РК):
- 1 квартал 2025 г. — до 15 мая 2025 г.
- 2 квартал 2025 г. — до 15 августа 2025 г.
- 3 квартал 2025 г. — до 17 ноября 2025 г.
- 4 квартал 2025 г. — до 16 февраля 2026 г.
Сроки уплаты налога (ст.542 НК РК, КБК 105 501):
- 1 квартал 2025 г. — до 26 мая 2025 г.
- 2 квартал 2025 г. — до 25 августа 2025 г.
- 3 квартал 2025 г. — до 25 ноября 2025 г.
- 4 квартал 2025 г. — до 25 февраля 2026 г.
Налоговый регистр по налогу на игорный бизнес разрабатывается самостоятельно (ст.215 НК РК).
Расчёт НДС по деятельности в сфере игорного бизнеса
Согласно п.2-1 ст.421 и положениям ст.381, ст.410, ст.425 НК РК:
- Сумма НДС определяется как разница между НДС, исчисленной с облагаемого оборота (см. п.16 ст.381), и НДС, разрешённой к зачету (85% от исчисленной суммы по п.3 ст.410).
- НДС, не разрешённая к зачету, не учитывается для целей п.9 ст.243 НК РК.
- Уплата НДС осуществляется на КБК 105 101 — «Налог на добавленную стоимость на произведённые товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории РК».
Сроки уплаты НДС:
- 1 квартал 2025 г. — до 26 мая 2025 г.
- 2 квартал 2025 г. — до 25 августа 2025 г.
- 3 квартал 2025 г. — до 25 ноября 2025 г.
- 4 квартал 2025 г. — до 25 февраля 2026 г.
Проводки по бухгалтерии:
- Начисление НДС: Дт 7210 «Административные расходы» — Кт 3130 «Налог на добавленную стоимость»
- НДС, относимый в зачет: Дт 1420 «НДС» — Кт 7210 «Административные расходы»
- Зачет НДС: Дт 3130 — Кт 1420
- Уплата НДС: Дт 3130 — Кт 1030
Таким образом, декларация по форме 710.00 позволяет исчислить и отразить как налог на игорный бизнес, так и расчет НДС для юридических лиц, ведущих соответствующую деятельность, с учетом всех актуальных ставок, бухучета и сроков представления и уплаты в 2025 году.
