С 1 июля 2022 года хозяйствующие субъекты смогут уплачивать налоги, страхвзносы и сборы через применение нового порядка — единый налоговый платеж (ЕНП). В данном случае нужно оформлять только одно платежное поручение, и в нем не нужно уточнять вид платежа, срок уплаты и отнесение к конкретному бюджету.
Кто может использовать ЕНП
С 1 июля по 31 декабря 2022 года налогоплательщики могут участвовать в эксперименте — использовать особые правила перечисления налогов, страхвзносов и сборов. Суть их заключается в том, что налогоплательщик будет платить в бюджет единый налоговый платеж (п. 3 ст. 1 Закона от 29.11.2021 г. № 379). Предположительно с 2023 года такой порядок уплаты начнет действовать повсеместно на всей территории страны.
Единый налоговый платеж (ЕНП) представляет собой деньги, добровольно направляемые налогоплательщиками в бюджет для выполнения обязанности по уплате налогов и авансов по ним, сборов, страхвзносов, пеней, штрафов и процентов.
Уплачивать ЕНП за хозяйствующего субъекта может и иное лицо.
ЕНП — это не только деньги, уплачиваемые в добровольном порядке, но также:
- излишне уплаченные налогоплательщиком или излишне взысканные налоги и авансы по ним, страхвзносы, сборы, пени, штрафы, проценты (с момента их обнаружения, но не раньше перехода на особые правила уплаты);
- деньги, уплаченные (не в качестве ЕНП) для выполнения обязанности по уплате налогов и авансов по ним, страхвзносов, сборов (исключение — госпошлина, по которой судебные органы не выдали исполнительный документ), пени, штрафов, процентов.
Для хозяйствующих субъектов, применяющих особый порядок, обязанность по уплате обязательных платежей, которые зачтены ИФНС, считается выполненной с момента передачи в банк платежки на перечисление ЕНП, но не раньше наступления срока уплаты.
Как перейти на ЕНП
Перед переходом на ЕНП хозяйствующие субъекты должны провести сверку с ИФНС по налогам, страхвзносам, сборам, пени, штрафам, процентам. Если разногласия не обнаружены, можно подавать заявление на переход. Его нужно было передать в ИФНС в период с 1 по 30 апреля 2022 года, но не позже месяца с момента проведения сверки с налоговиками. Заявление подается в электронном формате по месту нахождения юрлица или месту жительства ИП.
Хозяйствующие субъекты, перешедшие на такой механизм перечисления обязательных платежей, должны не позже пяти дней до установленного срока уплаты подавать в ИФНС уведомление о посчитанных размерах налогов и авансов по ним, страхвзносов. Когда субъект является налоговым агентом по НДФЛ, он подает данное уведомление не позже 5-го числа месяца после месяца выплаты доходов.
При этом требуется использовать такие формы документов:
- заявление о применении ЕНП — Приказ ФНС от 02.03.2022 г. № ЕД-7-8/179@;
- уведомление о рассчитанных суммах обязательных платежей — Приказ ФНС от 02.03.2022 г. № ЕД-7-8/178@.
Зачет при использовании ЕНП
Зачет ЕНП производится в определенной последовательности по отношению к:
- недоимке — начиная с наиболее ранней;
- налогам и авансам по ним, страхвзносам, сборам — с момента возникновения обязанностей по их уплате согласно налоговой отчетности и уведомлений о рассчитанных суммах;
- пеням;
- процентам;
- штрафам.
Когда остатка ЕНП не хватило для уплаты обязательных платежей в виде налогов и авансов по ним, страхвзносов, сборов зачет производится в указанной последовательности, но пропорционально. Этот же метод применяется в отношении пени, штрафов и процентов.
Возврат при использовании ЕНП
Компании и ИП вправе через заявление возвратить неиспользованный остаток ЕНП. Налоговики принимают решение о возврате не позже 10-ти дней с момента поступления заявления, а возвращают деньги в течение месяца с момента поступления заявления.
Если срок возврата ЕНП нарушается, ИФНС должна начислить проценты за каждый календарный день просрочки (п. 7, 8 ст. 45.1 НК).
Когда за налогоплательщика ЕНП перечислило иное лицо, оно не имеет права требовать возврат единого налогового платежа.
Форма заявления на возврат ЕНП содержится в проекте Приказа ФНС от 28.03.2022 г. № б/н.
