Общие положения
Правила составления налоговой отчетности по форме 300.00 разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" и устанавливают порядок заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС). Декларация по НДС предназначена для исчисления сумм налога в соответствии с разделом 10 Налогового кодекса.
Декларация включает основную форму (300.00) и приложения (формы 300.01 – 300.09), с помощью которых отражается детальная информация по расчету налоговых обязательств.
При заполнении декларации не допускаются ошибки, исправления и подчистки. Если по каким-либо показателям нет данных, соответствующие ячейки не заполняются. Приложения к декларации подаются только в случае необходимости — если по соответствующим строкам основной формы нужна детализация. Если показателей много, приложение дополняется новым листом.
Используются арифметические знаки: плюс, минус, умножение, деление, равно. Отрицательные суммы помечаются знаком минус в крайней левой ячейке строки.
На бумаге форма заполняется ручкой черного или синего цвета печатными буквами или с использованием печатающего устройства. В электронном виде — по правилам статьи 208 Налогового кодекса. Документ составляется и подписывается налогоплательщиком (или агентом), заверяется подписью (и печатью при необходимости) либо электронной цифровой подписью на казахском либо русском языке.
Декларация предоставляется лично в двух экземплярах, по почте заказным письмом с уведомлением либо в электронном виде с получением подтверждения через соответствующую информационную систему.
Правила распространяются на отчетность начиная с 1 января 2023 года.
Правила заполнения декларации 300.00
Раздел "Общая информация о плательщике НДС" требует обязательного указания:
- ИИН или БИН плательщика (или доверительного управляющего)
- Фамилии, имени, отчества (если есть) или наименования плательщика по соответствующим документам
- Отчетного периода (календарный квартал, арабскими цифрами)
- Вида декларации (указывается одна из ячеек в зависимости от ситуации)
- Номера и даты уведомления (заполняется при особых типах отчетности)
- Категории налогоплательщика (при необходимости выбираются "доверительный управляющий", "учредитель доверительного управления", "плательщики по статье 411", "участники МФЦА")
- Данные о недропользовании, если применимо, с указанием наличия стабильности налогового режима (отдельная декларация по каждому контракту)
- Код валюты по классификатору валют
- Метод зачета НДС — выбирается соответствующий способ (пропорциональный, раздельный или смешанный)
- Серия и номер свидетельства по НДС
- Представленные приложения
- Способы выписки и получения счетов-фактур (бумажно или электронно, можно оба способа)
Раздел "Начисление НДС" содержит данные по оборотам с разбивкой по видам (ставка, счета-фактуры, корректировки, экспорт, освобожденные операции), расчет облагаемого оборота, долю оборота с нулевой ставкой, суммы НДС по импорту, общую сумму для начисления
В разделе "Сумма НДС, относимого в зачет" отражаются суммы:
- По товарам, работам, услугам, приобретенным с НДС в РК (по документам и счетам-фактурам)
- По работам и услугам от нерезидентов с местом реализации в Казахстане
- Без НДС (или не подлежащие зачету)
- По импорту из стран ЕАЭС и третьих стран
- По корректировкам, разрешенным к зачету согласно действующему методу
- Для отдельных категорий — дополнительные формы расчета (например, по сочетанию методов пропорционального и раздельного зачета и т.д.)
Далее указывается превышение НДС, относимого в зачет над начисленным налогом, суммы разрешённого (и не разрешенного) зачета, обороты по реализации с нулевой ставкой, прошедшие корректировки, покупки без права на вычет, и прочие обязательные для формы показатели.
Раздел "Расчеты по НДС за налоговый период"
В разделе фиксируется:
- Итоговая сумма НДС, подлежащая уплате или возврату за отчетный период (по формуле, в зависимости от метода зачета)
- Превышение суммы к возврату, если есть
- Прочие специальные корректировки суммы НДС (списания превышения по определённым условиям возврата)
Раздел "Требование о возврате суммы превышения НДС" предназначен для отражения права налогоплательщика на возврат НДС — с детализацией по категориям возврата, отдельным налоговым периодам, условиям пилотных и упрощённых процедур возврата, а также с обязательным указанием периода, за который подается требование.
Последний раздел — "Ответственность налогоплательщика": фамилия, имя, отчество руководителя либо ИП, дата подачи, код органа, регистрационный номер документа и другая обязательная информация для идентификации и учета в органах государственных доходов (часть этих данных заполняется непосредственно представителем органа при приеме бумажной формы).
Общие требования по приложениям 300.01–300.09
Каждое приложение раскрывает определенное направление учета и расчета налога:
- 300.01 — обороты, облагаемые по нулевой ставке, и соответствующие вычеты
- 300.02 — обороты и импорт, освобожденные от НДС
- 300.03 — импорт, по которому изменен срок уплаты НДС
- 300.04 — импорт с уплатой НДС методом зачета
- 300.05 — работы, услуги, приобретенные у нерезидента
- 300.06 — корректировка размера облагаемого/освобожденного оборота и НДС к зачету
- 300.07 — реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе (требуется только при их наличии)
- 300.08 — реестр полученных счетов-фактур по приобретениям на бумажном носителе (аналогично)
- 300.09 — сведения по суммам НДС, предъявленным к возврату (для детализации и обоснования возврата)
Для всех приложений:
- Указываются все требуемые идентификационные, периодические и учетные сведения налогоплательщика
- Каждый раздел и пункт приложения заполняется строго по установленным правилам для соответствующего вида операций и налоговых ситуаций
Требования к заполнению приложений включают:
- Отражение нулевых, освобожденных и корректируемых оборотов
- Расшифровку импорта по странам и видам товаров/услуг
- Детализацию по счетам-фактурам, в том числе исправленным или аннулированным
- Пошаговую калькуляцию всех сумм по каждому основанию для вычета, зачета, возврата
- Хронологию ввода данных по отчетному налоговому периоду
- Уникальные правила для разных комбинаций категорий и методов по НДС
Данные Правила обеспечивают корректное составление отчетности по НДС за любой квартал 2025 года и исключают ошибки при автоматизированной и ручной подаче формы 300.00 и всех необходимых приложений.
