Данные правила описывают порядок составления налоговой отчетности по плате за использование водных ресурсов поверхностных источников (форма 860.00). Документ разработан на основании Налогового кодекса Республики Казахстан и утвержден приказом Первого заместителя Премьер-Министра — Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 (приложение 61).
Общие положения
Декларацию по форме 860.00 подают налогоплательщики, указанные в статье 567 Налогового кодекса, за исключением тех, кто работает по специальному налоговому режиму для крестьянских или фермерских хозяйств. В соответствии со статьей 572 НК РК, декларация включает саму форму 860.00 и приложение 860.01, предназначенное для детализации исчисления налогового обязательства.
Документ не должен содержать исправлений, подчисток или помарок. Если какие-то показатели отсутствуют, соответствующие ячейки не заполняются. Приложение готовится только в случае необходимости расшифровки данных, отражаемых в декларации. При наличии большого количества показателей заполняется несколько экземпляров приложения.
Арифметические операции в форме: «+» — плюс, «–» — минус, «х» — умножение, «/» — деление, «=» — равно. Отрицательные суммы обозначаются знаком «–» в крайней левой ячейке строки.
Декларацию можно подать в бумажном (гелевая/перьевая ручка, только чёрные или синие чернила, печатные буквы) или электронном виде (в соответствии со ст. 208 НК РК). Документ подписывается и заверяется печатью (при необходимости) либо электронной цифровой подписью на казахском и/или русском языке (см. п.2 ст.204 НК РК).
При подаче декларации:
- В налоговой (лично, на бумаге) — оформляется два экземпляра, один из которых с отметкой и подписью сотрудника возвращается налогоплательщику.
- По почте — налогоплательщику возвращается уведомление почтовой службы.
- Электронно — поступает уведомление о приёме или отказе через систему электронного документооборота.
В приложениях к декларации раздел «Общая информация о налогоплательщике» должен содержать те же сведения, что и основной бланк.
Заполнение формы 860.00
В разделе "Общая информация о налогоплательщике" указываются:
- ИИН или БИН налогоплательщика;
- налоговый период (квартал, год — арабскими цифрами);
- ФИО (при наличии) физлица или название юрлица (по учредительным документам);
- в случаях доверительного управления — данные доверительного управляющего;
- вид декларации (с учетом ст. 206 НК РК);
- номер и дата уведомления при особых видах деклараций (см. подпункт 4 пункта 3 ст. 206);
- отдельные категории налогоплательщика (см. ст. 40 НК РК) — доверительный управляющий или учредитель доверительного управления;
- код валюты по официальному классификатору;
- количество приложений.
В разделе «Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников, подлежащая уплате в бюджет» (строка 860.00.001) указывается общая сумма начисленной платы — складываются показатели платы в пределах лимита (860.01.006 по всем приложениям 860.01) и сверх лимита (860.01.007 по всем приложениям).
Раздел «Ответственность налогоплательщика» требует указания:
- ФИО руководителя организации (или физлица плательщика, по документу);
- даты подачи декларации;
- кода органа госдоходов по месту специального водопользования;
- ФИО должностного лица уполномоченного регионального органа по водным ресурсам, заверяющего декларацию (см. п.4 ст.572 НК РК), а также даты и кода этого органа;
- ФИО сотрудника налогового органа, принявшего декларацию (заполняется налоговым органом);
- даты приёма декларации, входящего номера и даты почтового штемпеля (также вносится сотрудником налогового органа).
Как заполнить приложение 860.01
Форма 860.01 составляется отдельно по каждому виду специального водопользования за налоговый период (квартал).
В "Общей информации о налогоплательщике":
- указывается дата и номер разрешения на специальное водопользование (если оно есть); - отмечается тип водопользования по законодательству РК;
- указывается единица измерения водопользования.
В разделе "Сведения об объемах водопользования для исчисления платы":
- строки 860.01.001 I–III — лимит на каждый месяц налогового периода;
- строки 860.01.002 I–III — фактический объём водопользования по месяцам;
- строки 860.01.003 I–III — превышение объёма над лимитом по месяцам; итоговая
860.01.003 IV — общее превышение за квартал.
В разделе "Сведения об установленных ставках для исчисления платы":
- строка 860.01.004 — ставка платы в пределах лимита, утверждённая местным органом власти согласно п.1 ст.569 НК РК;
- строка 860.01.005 — ставка сверх лимита (увеличена в 5 раз в соответствии с п.2 ст.569).
Раздел "Исчисление платы, подлежащей уплате в бюджет":
- 860.01.006 — сумма платы в пределах лимита (фактически использованный объём в месяце × ставка);
- 860.01.007 — сумма платы сверх лимита (превышение × повышенная ставка).
Этот порядок гарантирует корректное заполнение формы 860.00 при оплате за использование водных ресурсов поверхностных источников и позволяет без ошибок отчитаться за налоговый период 2025 года.
