Как подготовить декларацию по НДС за I квартал 2023 года

Декларацию по НДС за I квартал 2023 года подготовьте по обновленной форме. Ее особенности и правила, по которым заполняют строки рассмотрим в статье.

Изменения в декларации

За 1 кв. 2023 года декларация по НДС подается по скорректированной форме, регламентированной Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ в ред. от 12.12.2022 г. В нем же указан порядок заполнения и формат подачи отчета.

В обновленной форме изменения несущественные — поменяли название строк из разд. 3, добавили единый код операции при приобретении у нерезидента. Можно выделить следующие обновления формы:

• в строке 120 раздела 3 скорректирован список ситуаций, при которых фиксируют предъявленные вычеты НДС. Добавлены вычеты при подсоединении к газораспределительным сетям;
• ввели новую кодировку операций — 1011215 для продажи цифровых активов, 1011456 и 1011457 для предоставления мест временного проживания и др.

Заполнение декларации по НДС за 1 кв. 2023 года

В декларации обязательно нужно сформировать титульный лист, разд. 1, 3, 8, 9. Остальные разделы формируются, если есть необходимая информация.

Когда в прошедшем квартале налогоплательщик не работал и не принимал НДС к вычету, он сдает нулевку, заполнив титульник и разд. 1.

Заполнение титульника:

• ИНН и КПП — из регистрационных документов. ИП указывают только ИНН, а по КПП проставляют прочерки. Крупнейшие налогоплательщики проставляют ИНН и КПП из регистрационных документов в качестве такого налогоплательщика (5 и 6 знаки КПП установлены как 50);
• По месту нахождения (учета) (код) — из прил. 3 к порядку заполнения. К примеру, 213 — для крупнейшего налогоплательщика, 214 — для простой организации, 231 — для налогового агента, который не является плательщиком НДС или освобожден от этой обязанности.

Титульник заполняется с учетом положений раздела III порядка заполнения.

В разд. 1 указывается НДС к уплате или к возмещению. При заявительном порядке возмещения НДС заполняются стр. 055-056 раздела. Когда такой порядок не применяется, в строках ставятся прочерки.

Для формы с 2023 года применяется также код «08» — для основания из пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК.

В стр. 085 «Признак СЗПК2» ставится код «2». Код «1» ставят только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

В разд. 3 указываются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также соответствующие выплаты. Строки раздела заполняются так:

• 010-118 — начисленный НДС и к восстановлению;
• 120-190 — налоговые вычеты;
• 200-210 — результаты по разделу 3.

Когда НДС восстанавливается по основным средствам, используемым в необлагаемой деятельности, нужно заполнить приложение к разделу 3.

В разделах 8 и 9 указываются данные из книг покупок и продаж, в т.ч. РНПТ по прослеживаемым товарам. Приложения к разделам заполняются только при сдаче корректировочных деклараций.

Счета-фактуры, зарегистрированные в доплистах книги покупок, указываются в приложении 1 к разделу 8. Строки заполняются так:

• 001 — прочерк, поскольку заполняется при подаче корректировочной декларации;
• 005 — номер записи из гр.1 книги покупок;
• 010-180 — сведения из гр. 2-8, 10, 12-15 книги покупок. К примеру, номер и дата счета-фактуры, с которого заявляют вычет по НДС, переносят из гр. 3 книги покупок в стр. 020 и 030. Информацию из гр. 9 «Наименование продавца» из книги покупок в разд. 8 не указывают;
• 190 — заполняется на последнем листе разд. 8, на предыдущих листах ставят прочерк. В строке фиксируют показатель из строки «Всего» книги покупок;
• 200 — значение из гр. 16 книги покупок;
• 210-230 — значения из гр. 17-19 книги покупок. Когда товар подлежит прослеживанию, в строках фиксируется код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Когда не подлежит прослеживанию, в строках ставят прочерк.

В скорректированной декларации разд. 8 заполняют в зависимости от того, какой признак актуальности указан в стр. 001.

Разд. 9 заполняется, когда компания является налогоплательщиком по НДС или налоговым агентом и в прошедшем квартале рассчитывала НДС. В разделе указывают сведения из книги продаж, т.е. информацию о зарегистрированных в ней счетах-фактурах и иных документах.

Счета-фактуры из доплистов книги продаж указывают в приложении 1 к разделу 9. Строки заполняются так:

• 001 — прочерк, поскольку заполняется при подаче корректировочной декларации;
• 005 — номер записи из гр. 1 книги продаж;
• 010 — код вида операции из гр. 2 книги продаж. К примеру, когда в книге продаж зарегистрировали счет-фактуру на отгрузку, указывается код «01»;
• 020-221 — сведения из гр. 3-6, 8, 10-20 книги продаж;
• 222-224 — значения гр. 21-23 книги продаж. Когда товар подлежит прослеживанию, в строках фиксируется код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Когда не подлежит прослеживанию, в строках ставят прочерк;
• 230-280 — заполняется на последнем листе разд. 9, на предыдущих листах ставят прочерк. В строке фиксируют показатель из строки «Всего» книги продаж.

В скорректированной декларации разд. 9 заполняют в зависимости от того, какой признак актуальности указан в стр. 001.

Сроки сдачи декларации

Перед тем, как отправить декларацию по НДС, нужно проверить ее по контрольным соотношениям и при необходимости исправить выявленные несоответствия.

Декларация подается в ИФНС по месту постановки на учет. Она сдается электронно через оператора ЭДО, и при этом исключение — некоторые налоговые агенты, иностранные компании, уплачивающие «налог на Google».

Декларацию по НДС нужно сдать до 25-го числа месяца после отчетного квартала. Когда срок приходится на выходной, он переносится на следующий рабочий день.