С 2023 года по большинству налогов, страхвзносов и сборов будет работать единая схема: отчеты нужно будет сдавать до 25-го числа, а платить — до 28-го числа. Но по НДФЛ будет применяться иной порядок. Работодатели будут делать его расчеты за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (Закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).
Новые сроки перечисления НДФЛ и подачи отчета по нему
В настоящий момент дата получения доходов в форме оплаты труда — это последний день месяца, за который она начисляется. Заплатить НДФЛ в бюджет с заработной платы нужно не позже дня, идущего за днем выплаты денег сотруднику. По общим правилам запрещается уплачивать налог из средств работодателя.
Расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдавать не позже последнего числа месяца, идущего после отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев). Годовой расчет вместе со справками о доходах по каждому работнику нужно сдать не позже 1 марта следующего года.
По новым правилам с 2023 года НДФЛ будет считаться с зарплаты не помесячно. Вместо этого налог будет начисляться за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего месяца. Срок перечисления налога будет не позже 28-го числа текущего месяца. Например, налог за 23 августа — 22 сентября нужно будет перечислить не позже 28 сентября.
Что касается декабрьского и январского НДФЛ, то для них установили особые сроки перечисления (новая ред. п. 6 ст. 226 НК):
- за период с 23 по 31 декабря — не позже последнего рабочего дня календарного года;
- за период с 1 по 22 января — не позже 28 января.
Будут корректировки и при заполнении расчета 6-НДФЛ. В квартальном отчете нужно будет указывать период с 1 января по 22 марта. В полугодовом — период с 1 января по 22 июня. В отчете за 9 месяцев — период с 1 января по 22 сентября. Об этом указано в новой ред. п. 2 ст. 230 НК.
Внимание! Поменяют также сроки сдачи 6-НДФЛ. Его нужно будет представлять не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев). Годовой 6-НДФЛ со справками о доходах нужно будет представлять не позже 25-го февраля следующего года.
В части запрета на уплату НДФЛ за счет средств работодателя эта норма с 2023 года не будет действовать. Утратит силу п. 9 ст. 226 НК.
Новые сроки уплаты иных налогов и страхвзносов
По остальным налогам и страхвзносам введены похожие сроки их перечисления, которые будут действовать с 2023 года.
|
Налог |
Действующий срок (до окончания 2022 года) |
Новый срок (с 2023 года) |
|
НДС |
25-го числа каждого из 3-х месяцев после отчетного квартала |
28-го числа каждого из 3-х месяцев после отчетного квартала (новая ред. п. 1 ст. 174 НК) |
|
Акцизы (по общим правилам) |
25-го числа месяца, идущего за прошедшим месяцем |
28-го числа месяца, идущего за прошедшим месяцем (новая ред. п. 3 ст. 204 НК) |
|
Налог на прибыль (для налогоплательщика) |
|
|
|
Налог на прибыль (для налогового агента, в т.ч. при выплате дивидендов) |
не позже дня, идущего за днем выплаты |
28-го числа месяца, идущего за месяцем выплаты (новая ред. п. 2 и п. 4 ст. 287 НК) |
|
ЕСХН |
31 марта года, идущего после прошедшего налогового периода |
28 марта года, идущего после прошедшего налогового периода (новая ред. п. 5 ст. 346.9 НК) |
|
УСН |
|
|
|
Налоги на землю, транспорт, имущество юрлиц |
|
|
|
Страхвзносы |
15-го числа месяца, идущего после прошедшего календарного месяца |
28-го числа месяца, идущего после прошедшего календарного месяца (нов. ред. п. 3 ст. 431 НК) |
Новые сроки по сдаче отчетности
С 2023 года по многим налогам изменятся сроки сдачи отчетных форм. Будет введена единая схема — 25-го числа сдать отчетность и 28-го числа перечислить платеж.
Исключение будет лишь по страхвзносам — РСВ нужно будет сдавать в действующие на данный момент сроки — не позже 30-го числа месяца, идущего за расчетным (отчетным) периодом.
|
Налог |
Действующий срок (до окончания 2022 года) |
Новый срок (с 2023 года) |
|
НДС |
25-го числа, идущего за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК) |
|
|
Акцизы (по общим правилам) |
25-го числа месяца, идущего за прошедшим месяцем (п. 5 ст. 204 НК) |
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
ЕСХН |
31 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом |
25 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (новая ред. пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК) |
|
УСН |
|
(новая ред. п. 1 ст. 346.23 НК) |
|
Налог на имущество юрлиц |
30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом |
25 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (новая ред. п. 3 ст. 386 НК) |
|
Страхвзносы |
30-го числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК) |
|
Уведомление о рассчитанных размерах налогов
В некоторых случаях юрлица и ИП должны подавать в налоговую инспекцию уведомление о рассчитанных размерах налогов. Эта обязанность появляется в таких ситуациях (новая ред. п. 9 ст. 58 НК):
- По законодательству срок перечисления налога или аванса по нему, а также страхвзноса или сбора наступает раньше, чем появляется обязанность направить отчетную декларацию или расчет. Под эту ситуацию подпадают страхвзносы и НДФЛ, поскольку платить их требуется ежемесячно, а отчитываться один раз в три месяца. Соответственно, в месяцы, в которые не нужно сдавать отчетность, нужно подавать уведомления.
- В НК РФ не указана обязанность подавать декларацию или расчет. К примеру, это относится к авансам по налогу на имущество юрлиц в регионах России, в которых ввели отчетные периоды. Компании платят авансы, однако не подают отчеты по ним. Соответственно, нужно направлять уведомления.
Такое уведомление подается в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через оператора ЭДО.
Компании и ИП со среднесписочной численностью сотрудников за прошлый год не больше 100 чел. могут заполнять уведомление на бумажном носителе.
Срок передачи уведомления — 25-ое число месяца, в котором нужно заплатить соответствующий налог или аванс по нему, а также страхвзнос или сбор.
Важно! Особые правила утверждены для налоговых агентов по НДФЛ. Им нужно проставлять в уведомлении сведения за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-ое число текущего. Период с 23 по 31 декабря включается в уведомление, срок отправки которого — последний рабочий день года.
Правила переходного периода
Обновленные сроки уплаты налогов и страхвзносов и сдачи отчетных форм касаются правоотношений, которые возникают с 01.01.2023 г. Соответственно, по налогам и страхвзносам за 2022 год и более ранние периоды даты уплаты платежей и сдачи отчетных форм не изменились.
Кроме того, в течение следующего года разрешается не передавать уведомления о рассчитанных размерах налогов. Вместо этого нужно оформлять платежные поручения особым образом. Взамен перевода единого налогового платежа потребуется перечислять конкретный налог, страхвзнос или сбор, указывая при этом срок уплаты и другие реквизиты. Цель этого — сделать таким образом, чтобы ИФНС могла однозначно установить принадлежность поступивших денег к источнику бюджетных доходов.
Заменить уведомление платежным поручением можно лишь в ситуации, когда раньше уведомление не направляли. Уточнение платежа можно произвести только одним способом — через подачу уведомления.
