Изменения по ЭСФ 2025–2026: Полное руководство

Актуально на 2025–2026 годы

С начала 2025 года в Казахстане вступили в силу значительные изменения в правилах оформления и подтверждения электронных счетов-фактур (ЭСФ). Новые требования касаются сроков, порядка выписки, категорий налогоплательщиков, работы с нерезидентами, а также вводят дополнительные обязанности для бухгалтеров, поставщиков и покупателей.

Если раньше процесс выписки ЭСФ был достаточно гибким, то теперь закон сократил сроки, расширил список организаций, обязанных оформлять ЭСФ, и ввёл новые штрафные риски.
Особое внимание уделено работе с услугами нерезидентов и обязательному подтверждению документов в информационной системе ЭСФ.

Мы подготовили подробный материал, который будет полезен главным бухгалтерам, владельцам бизнеса и финансовым директорам.
В статье мы разбираем все ключевые изменения с практическими примерами, таблицами, сроками и советами.

Что такое ЭСФ и зачем они нужны

ЭСФ (электронный счет-фактура) — это документ в цифровой форме, который подтверждает факт продажи товаров, работ или услуг и используется для автоматизации налогового контроля.

Основные цели ЭСФ:

подтверждение сделки между поставщиком и покупателем;
корректное начисление и уплата НДС;
автоматическая сверка данных между налогоплательщиками и КГД;
сокращение ошибок и рисков при проверках.

С 2025 года контроль за ЭСФ ужесточён, а с 2026 года вводятся дополнительные обязанности по НДС при работе с нерезидентами.

Кто обязан выписывать ЭСФ в 2025–2026 году

Основные категории

ЭСФ обязаны выписывать:

все компании и ИП на общеустановленном режиме, которые платят НДС;
экспортеры и импортеры;
компании, реализующие товары из перечня прослеживаемости;
поставщики в рамках госзакупок.

Новые категории (с 2025 года)

Теперь ЭСФ должны оформлять даже неплательщики НДС в ряде случаев:

Категория	Обязанность по ЭСФ
Комиссионеры	При оказании услуг или продаже товаров
Экспедиторы	При международных перевозках
Медицинские организации	По реализации лекарств и изделий
Адвокатские конторы	При оказании юридической помощи
Компании на СНР	Если работают с маркированными товарами или по международным перевозкам

Настройте синхронизацию 1С с ИС МПТ для работы с маркированными товарами.

Новые сроки и правила выписки ЭСФ

Что изменилось

Срок предоставления ЭСФ по запросу покупателя сокращён с 180 до 15 календарных дней.

Общие сроки выписки ЭСФ уточнены:

Выписка не ранее даты совершения оборота и
Не позднее 15 дней после неё.

Для отдельных операций разрешена выписка ЭСФ по итогам месяца, но не позже 20-го числа следующего месяца.

Введены особые сроки в период чрезвычайных ситуаций (ЧС) — на ввод бумажных счетов-фактур в ИС ЭСФ даётся 30 дней.

Ситуация	Срок оформления	Что изменилось
Продажа товаров, работ, услуг	Не позднее 15 календарных дней с даты оборота	Раньше было 180 дней по требованию покупателя, теперь — только 15
Аванс	До 15 дней после получения	Без изменений
Экспорт	До 15 дней после пересечения границы	—
Импорт	В момент оформления таможенных документов	—
Услуги перевозки	Поставщик обязан выдать ЭСФ или документ с ФИО пассажира по требованию покупателя	Новое правило
В ЧС или ЧП	Бумажный СФ вводится в ИС ЭСФ в течение 30 дней после окончания ЧС	Новое правило
Работы/услуги от нерезидента	Покупатель выписывает ЭСФ в течение 5 дней после уплаты НДС	Новое правило с 2026 года

Например, компания «Астана Логистик» оказала услуги доставки 5 января 2025 года. Покупатель 12 января запросил ЭСФ.

Что делаем по новым правилам:

У компании есть 15 календарных дней на предоставление ЭСФ.
Если она не успеет, грозит штраф (ст. 263 НК РК).

Рекомендуем настроить Контроль сроков и Групповое создание ЭСФ в 1С, чтобы не пропустить сроки. Спрашивайте у менеджеров Первого Бита.

Новые правила для плательщиков и неплательщиков НДС

Для плательщиков НДС

ЭСФ считается действительным только после подтверждения получателем.

Нужно обязательно ставить отметку о включении НДС в зачет в ИС ЭСФ до подачи декларации.

При ошибке можно оформить корректировочный ЭСФ вместо аннулирования.

Для неплательщиков НДС

Обязанность выписывать ЭСФ теперь распространяется на:

экспедиторов;
комиссионеров;
поставщиков по госзакупкам;
организации, работающие с медицинскими товарами;
перевозчиков международного уровня.

В случае ЧС бумажные СФ вносятся в систему в течение 30 дней после завершения ЧС.

Подтверждение и отзыв ЭСФ — новые обязанности

Ситуация	Плательщик НДС	Неплательщик НДС
Получили исправленный ЭСФ	Обязательно подтвердить или отклонить	Может отклонить в течение 10 дней
Получили дополнительный ЭСФ	Обязательно подтвердить	Автоматическое подтверждение, если не отклонено в течение 10 дней
Отзыв ЭСФ	Обязано подтвердить отзыв	Может отклонить отзыв в течение 10 дней

Без подтверждения документ не считается выписанным, что создаёт риск блокировок.

ЭСФ при работе с нерезидентами (новое с 2026 года)

Если компания покупает работы или услуги у иностранного поставщика, с 1 января 2026 года:

Покупатель обязан самостоятельно уплатить НДС за нерезидента.
После уплаты — выписать ЭСФ в течение 5 календарных дней.
В акте или ином подтверждающем документе сумма НДС должна быть выделена.

Если бухгалтер пропустит этот срок — штрафы и доначисление налогов лягут на компанию.

Правила для услуг нерезидентов

Действие	Срок	Комментарий
Уплата НДС за нерезидента	До подачи ЭСФ	Оплачивается по статье 241 НК РК
Выписка ЭСФ	5 календарных дней	После уплаты налога
Документы от поставщика	Акт, инвойс, контракт	Должны содержать выделенную сумму НДС

Например, ТОО «Digital Solutions» заказало рекламу у Google. Сумма договора — 1 000 000 ₸. Google выставляет счёт без НДС.

Что делает бухгалтер:

Рассчитывает НДС: 1 000 000 × 12% = 120 000 ₸.
Оплачивает НДС в бюджет.
В течение 5 дней после оплаты оформляет ЭСФ в системе.

Биометрическая идентификация при выписке ЭСФ

Если налоговая служба видит риск по вашему бизнесу через СУР (систему управления рисками), может потребоваться подтверждение ЭСФ биометрией бухгалтера или руководителя. Это дополнительная защита от фиктивных сделок.

Ответственность и штрафы

Нарушение	Сумма штрафа	Сумма штрафа в тенге в 2025 году
Несвоевременная выписка ЭСФ	До >15 МРП	58 980 тенге
Отсутствие ЭСФ при требовании	До >30 МРП	117 960 тенге
Неправильная выписка ЭСФ	До >20 МРП	78 640 тенге
Неуплата НДС за нерезидента	Пеня + штраф до >50%

Краткая шпаргалка по ключевым изменениям

Изменение	Что было	Что стало
Срок выдачи ЭСФ по требованию покупателя	180 дней	>15 дней
ЭСФ для перевозчиков	Не требовался	Теперь обязателен по требованию
Подтверждение исправленных ЭСФ	Не требовалось	Обязательно для плательщиков НДС
ЭСФ при ЧС	Не было регламента	Внести бумажный СФ в систему в >30 дней
Услуги от нерезидента	ЭСФ не требовался	С 2026 — выписывать в >5 дней
Биометрия	Не применялась	Обязательна при рисках по СУР